相続税の計算方法

相続税

2017.06.23 2017.06.22

概要

相続税額の計算は少し複雑です。
本来の相続人が法定相続分通りに遺産を分割したと仮定して、計算した税額を合計します（相続税の総額といいます　下記⑦）。
その相続税の総額を実際に取得した遺産額の割合に応じて按分します。
その後に各人の状況に応じた税額控除等をおこなって、納付すべき税額が確定します。

手順

①各人が取得した財産の課税価格を算出
②全員の①を合計する→課税価格の合計額
③遺産にかかる基礎控除額を算出
④課税遺産総額（②－③）
⑤課税遺産総額を法定相続分で案分→法定相続分に応ずる取得金額
⑥各法定相続分に応ずる取得金額×税率→相続税の総額の基となる税額
⑦相続税の総額（⑥の合計額）
⑧各人の課税価格に応じた割合（①／②）
⑨算出相続税額（⑦×⑧）
⑩各種の加算又は減算
⑪納付すべき相続税額

具体的に計算してみます

被相続人　　太郎
相続人　　　花子（妻）　一郎（長男）　次郎（二男）　三郎（三男）
相続財産　　預金　9000万円　　株式　12000万円　　合計　2億1千万円
遺産分割　　花子は預金のうち2000万円を取得
一郎は株式12000万円を取得
次郎は預金のうち7000万円を取得
三郎は家庭裁判所で適法に相続を放棄
とします。

①　花子　2000万円　　一郎　12000万円　　次郎　7000万円

②　2000万円＋12000万円＋7000万円＝21000万円

③　基礎控除額は　3000万円＋法定相続人の数×600万円　です。
法定相続人の数には相続を放棄した人も含めるので４人です。
よって基礎控除額は　5400万円になります。

④　課税遺産総額は　21000万円－5400万円＝15600万円

⑤　ここでは、相続の放棄があった場合にはその放棄がなかったものとした場合の相続人（法定相続人）が法定相続分で按分したものとした場合の各相続人の取得金額を計算します。法定相続人と法定相続分は以下の通りです。
花子　１／２　　一郎　１／６　　次郎　１／６　　三郎　１／６
よって、法定相続分に応ずる取得金額は
花子　15600万円×1/2＝7800万円
一郎　15600万円×1/6＝2600万円
次郎　15600万円×1/6＝2600万円
三郎　15600万円×1/6＝2600万円

⑥　相続税の総額の基となる税額を計算します。
下記の相続税の速算表から対応する税率と控除額を使います。

法定相続人の取得金額税率控除額

1,000万円以下 10％ 0円

1,000万円を超え　　3,000万円以下
15％ 50万円

3,000万円を超え　　5,000万円以下
20％ 200万円

5,000万円を超え　　10,000万円以下 30％ 700万円

10,000万円を超え　　20,000万円以下 40％ 1,700万円

20,000万円を超え　　30,000万円以下 45％ 2,700万円

30,000万円を超え　　60,000万円以下 50％ 4,200万円

60,000万円超 55％ 7,200万円

花子　7800万円×30％－700万円＝1640万円
一郎　2600万円×15％－50万円＝340万円
次郎　2600万円×15％－50万円＝340万円
三郎　2600万円×15％－50万円＝340万円

法定相続人の取得金額	税率	控除額
1,000万円以下	10％	0円
1,000万円を超え　　3,000万円以下	15％	50万円
3,000万円を超え　　5,000万円以下	20％	200万円
5,000万円を超え　　10,000万円以下	30％	700万円
10,000万円を超え　　20,000万円以下	40％	1,700万円
20,000万円を超え　　30,000万円以下	45％	2,700万円
30,000万円を超え　　60,000万円以下	50％	4,200万円
60,000万円超	55％	7,200万円